Коли набере чинності закон про «клуб білого бізнесу» та як бізнесу мінімізувати проблеми – голова комітету НААУ

4 Серпня, 2024 в 11:09

Адвоката зокрема засмучує перекручування терміну «комплаєнс» на угоду податковій системі: система заходів та процедур, що здійснюються органами контролю

В Україні Закон № 11084 про «клуб білого бізнесу» остаточно набуває чинності 1 серпня 2024 року. Хоча в прикінцевих положеннях зазначено, що зміни, які визначають саме створення і ведення переліку «білого бізнесу» набирають чинності з першого числа третього місяця, наступного за місяцем опублікування цього закону. Тобто, час підготуватись і зважити всі «за» і «проти» ще є. Підприємцям радять вкрай обережно ставитись до угод з державою, адже не кожен бізнес у випадку порушення умов такої угоди, може успішно протистояти цій машині. Про це розповів керівний партнер адвокатського об’єднання EvrikaLaw, голова комітету Національної асоціації адвокатів із питань інвестиційної діяльності та приватизації Андрій Шабельніков, повідомляє Інформатор.

Адвоката засмучує перекручування терміну «комплаєнс» на угоду податковій системі: система заходів та процедур, що здійснюються органами контролю. Внутрішній комплаєнс і раніше був у відповідального бізнесу без примусу з боку органів контролю. Якщо до цього ваш співробітник, якого ви самі обрали, виконував функції комплаєнс – офіцера, мав відповідну освіту, розуміння особливостей та всіх процесів вашого бізнесу, заглиблювався в усі сфери діяльності компанії, то тепер уявіть замість (на додачу) до цієї людини «комплаєнс – менеджера з податкової».

Відповідно до закону, за бізнесом закріплюється його комплаєнс – менеджер, який консультує його щодо виконання податкових обов’язків. Бізнес має право взаємодіяти з комплаєнс – менеджером в усній формі, а також з використанням засобів дистанційного зв’язку, у тому числі в режимі відеоконференції.

Комплаєнс-менеджер під час взаємодії з платниками податків несе відповідальність згідно із законодавством, зокрема про запобігання корупції. Так, ця людина буде знати всі деталі вашого бізнесу. Навіть не питання чи не знайде в вашій роботі порушення представник податкової. Тепер можна буде переманювати не тільки працівників конкурента, але й комплаєнс-менеджерів з податкової, які вели конкурента. Якщо ідея стати членом “клубу білого бізнесу” вам близька, то треба розуміти, що до переліку може потрапити бізнес, який не міняв основний вид економічної діяльності протягом останніх послідовних 12 календарних місяців, а також той, який платить середні (або вищі) по галузі податки: на прибуток, на додану вартість та середню або вищу заробітну плату. Звісно серед бенефіціарів немає бути громадян країни, яка веде збройну агресію проти України та осіб, які мають там постійне місце проживання, – вказує Шабельніков.

Перелік “білого бізнесу” буде публікувати податкова, проте за заявою самого бізнесу, компанію чи фізичну особу-підприємця можуть прибрати з публікації. З яких причин передбачено бажання «не світитись» для білого бізнесу, зрозуміти важко, якщо вірити, що зміни несуть лише хороше. В чому адвокат сумнівається.

Як зазначав раніше, потрапити до клубу можна буде лише після перевірки від податкової, вона ж буде визначати суму податку на прибуток, а також розраховувати вашу «білість» виходячи із галузевих показників, – акцентує Шабельніков.

Новостворений бізнес може потрапити до переліку, але не раніше одного календарного року з дати взяття на облік. Також до переліку можуть бути включені:

  • юридичні особи на загальній системі оподаткування,
  • резиденти Дія Сіті (із середнім рівнем оподаткування серед резидентів Дія Сіті),
  • юридичні особи на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи,
  • юридичні особи на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи,
  • фізичні особи – підприємці, що перебувають на загальній системі оподаткування,
  • фізичні особи – підприємці, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи.

Щоб потрапити до “клубу білого бізнесу”, бізнес має довести свою доброчесність щодо сплати податків, натомість держава обіцяє не проводити фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності зі зберігання пального виключно для потреб власного споживання або промислового перероблення та документальні позапланові перевірки (з переліком виключень). При цьому всьому гарантій того, що ваш бізнес не викинуть з такого клубу – немає зовсім. Підозра, що бізнес ухиляється від сплати податків – і до побачення. Крім звичних податкових проблем, таке виключення може бити й по репутації компанії: була доброчесним платником податків і раптом перестала.

Як адвокат, я завжди раджу вкрай обережно ставитись до угод з державою, адже не кожен бізнес у випадку порушення умов такої угоди, може успішно протистояти цій машині, – резюмує адвокат.

Президент Володимир Зеленський підписав закон про створення в Україні “клубу білого бізнесу”, який має на меті боротьбу з тіньовою економікою. Про це повідомляє Голова парламентського комітету з питань фінансів, податкової та митної політики Данило Гетманцев.

Закон передбачає запровадження Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, які користуватимуться низкою переваг у податковому адмініструванні під час воєнного стану.

До Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства  включатимуться юридичні особи та фізичні особи-підприємці, резиденти Дія.Сіty, які відповідатимуть низці вимог та критеріїв з урахуванням системи оподаткування.

Гетманцев додає, що платники податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, включені до Переліку, отримуватимуть такі переваги:

  • мораторій на документальні перевірки, крім деяких видів;
  • скорочення строків камеральної та документальної перевірок у цілях бюджетного відшкодування;
  • скорочення строків надання індивідуальних податкових консультацій;
  • за платником податків закріплюється комплаєнс-менеджер, з яким платник зможе взаємодіяти зокрема із використанням засобів дистанційного зв’язку, у тому числі у режимі відеоконференції.

Верховна Рада України під час пленарного засідання 18 червня ухвалила законопроєкт №11084 про так званий «клуб білого бізнесу».

У цілому було схвалено законопроєкт №11084 про так званий «клуб білого бізнесу». Тепер держава за простими й прозорими зовнішніми ознаками буде бачити, який бізнес є справді добросовісний, надасть йому низку преференцій. Ми будемо робити все можливе, щоб такого бізнесу в Україні ставало все більше й більше, щоб наша головна магістральна концепція щодо детінізації реалізувалася, а бізнес виходив із тіні, — зазначив Голова Комітету з питань фінансів, податкової та митної політики Данило Гетманцев.

Він додав, що документ передбачає низку переваг.

Зокрема депутати підтримали правку Гетманцева. що рекомендує Кабміну внести зміни до Порядку бронювання військовозобов’язаних і запровадити автоматичне бронювання платникам податків, включених до “клубу білого бізнесу”. Частка заброньованих – до 25% військовозобов’язаних працівників.

Гетманцев додав, що це ще не означає запровадження бронювання, оскільки це рекомендація.

Економічне бронювання членів “клубу білого бізнесу” не є альтернативою економічному бронюванню загалом, це додаткова опція, а не основна, додав Гетманцев. На сьогодні в парламенті є три законопроєкти щодо економічного бронювання, і ця правка не впливає на них, резюмував він.

Як повідомив народний депутат Ярослав Железняк, законопроєкт “значно доопрацьований разом з бізнес-асоціаціями та експертами”. Він додав, що усі зауваження та рекомендації мали враховані.

За словами Гетманцева, законопроєктом пропонується:

  • запровадження Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, які користуватимуться низкою переваг у податковому адмініструванні під час воєнного стану;
  • до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства включатимуться юридичні особи та фізичні особи-підприємці, резиденти Дія.Сіty, які відповідатимуть низці вимог та критеріїв з урахуванням системи оподаткування (зокрема, вимоги до рівня сплати податків, вимоги до рівня нарахування заробітної плати тощо);

Платники податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, включені до переліку, отримуватимуть такі переваги:

  • мораторій на документальні перевірки, крім деяких видів;
  • скорочення строків камеральної та документальної перевірок у цілях бюджетного відшкодування;
  • скорочення строків надання індивідуальних податкових консультацій;
  • за платником податків закріплюється комплаєнс-менеджер, з яким платник зможе взаємодіяти зокрема із використанням засобів дистанційного зв’язку, зокрема у режимі відеоконференції.

Своєю чергою, документ прокоментувала народна депутатка, членкиня комітету з питань фінансів, податкової та митної політики Ніна Южаніна, зауваживши, що аби увійти до «білого клубу», юридичним особам та ФОПам треба одночасно відповідати низці основних вимог, зокрема:

  • відсутність податкового боргу не більше 51 тис. грн та з дня виникнення цього податкового боргу минуло не більше 30 днів (було 3060 грн без періоду виникнення боргу);
  • відсутність будь-якої суми заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) зі сплати ЄСВ (була норма від 3060 грн);
  • відсутність порушень щодо подання звітності та/або документів/ повідомлень, у тому числі по КІК та фінансової звітності;
  • відсутність ППР про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів протягом року;
  • платник НЕ БУВ ризиковим платником в СМКОР;
  • відсутність застосованих до платника та/або його засновників/кінцевих бенефіціарних власників санкцій у порядку, встановленому Законом України “Про санкції” (додано про засновників/бенефіціарів);
  • відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи або ФОП (додано критерій);
  • відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство платника податків (додано критерій);
  • відсутність у платника податків та/або його засновників/кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року) (додано критерій);
  • відсутність серед засновників/кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є держава, що здійснює збройну агресію проти України (додано критерій);
  • відсутність внесення змін щодо основного виду економічної діяльності в ЄДР протягом останніх 12 послідовних календарних місяців (додано критерій);
  • відповідність ДОДАТКОВИМ критеріям.

Для того, аби потрапити до «клубу», юридична особа має одночасно відповідати таким додатковим критеріям:

на загальній системі оподаткування:

  • рівень сплати податку на прибуток підприємств є рівним/вищим за середній по галузі за останні 4 квартали;
  • рівень сплати ПДВ є рівним/вищим від середнього по галузі (крім платників, у яких експорт складає понад 25%) за останні 12 місяців;
  • зарплата працівників за останні 4 квартали – не менше середньої зарплати у відповідній галузі у регіоні з коефіцієнтом 1,1, та кількість працівників не менше 5 осіб;

резиденти Дія Сіті:

  • рівень сплати податків до зведеного бюджету є рівним/вищим від середнього показника резидентів Дія Сіті;

платники єдиного податку ІІІ групи:

  • рівень сплати податків до зведеного бюджету вище середнього по галузі за останні 4 квартали;
  • зарплата працівників за минулі 4 квартали – не менше середньої зарплати у відповідній галузі у регіоні з коефіцієнтом 1,1, та кількість працівників не менше 5 осіб;

платники єдиного податку ІV групи:

  • сума сплачених податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільгосппродукції, та витрат на оренду земельних ділянок за останній звітний період перевищує суму загального мінімального податкового зобов’язання;
  • рівень сплати ПДВ є рівним/вищим від середнього по галузі (крім платників, у яких експорт складає понад 25%) за останні 12 місяців;
  • зарплата працівників за останні 4 квартали – не менше середньої зарплати у відповідній галузі у регіоні з коефіцієнтом 1,1, та кількість працівників не менше 5 осіб;
  • площа власних або орендованих земельних ділянок не менше 200 га, або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності – не менше 0,5 га.

Тоді як аби бути включеним до «клубу білого бізнесу», фізична особа-підприємець має одночасно відповідати таким додатковим критеріям:

на загальній системі:

  • рівень сплати ПДФО від господарської діяльності за звітний рік та рівень сплати ПДВ  за останні 12 місяців є  рівним/вищим середнього по галузі;
  • зарплата працівників за останні 4 квартали – не менше середньої зарплати у відповідній галузі у регіоні з коефіцієнтом 1,1;

платники єдиного податку ІІІ групи:

  • оборот понад 5 млн грн за звітний рік та рівень сплати податків до зведеного бюджету є рівним/вищим середнього по галузі за останні 4 квартали;
  • зарплата працівників за останні 4 звітні квартали – не менше середньої зарплати у відповідній галузі у регіоні з коефіцієнтом 1,1.

За словами народної обраниці, на жаль, влада так і не змінила думку, що фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку І групи, ІІ групи, ІV групи, а також ІІІ групи з доходом менш як 5 млн грн або які не мають найманих працівників  не можуть бути платниками податків зі статусом високого рівня добровільного дотримання податкового законодавства.

Южаніна додала, що ті, хто в «клубі», будуть включені до Переліку, який переглядатиметься щоквартально.

Перелік оприлюднюватиметься на сайті ДПС, однак, платник може подати заяву про відмову від публікації його даних.

Які преференції отримають платники «клубу білого бізнесу».

Южаніна акцентувала, що обраним платникам присвоять статус платника з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства та щодо них:

  1. Не будуть розпочинати:
    – документальні планові перевірки, крім перевірок підакцизної продукції, грального бізнесу та фінансових послуг;
    – фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності зі зберігання пального виключно для потреб споживання та/або промислової переробки;
    – документальні позапланові перевірки, крім перевірок:
    що проводяться виключно на звернення платника податків;
    що проводяться, зокрема, у разі ненадання протягом 15 робочих днів пояснень на запит податкової, неподання звітності з трансфертного ціноутворення, щодо припинення платника, бюджетного відшкодування ПДВ, КІК;
    платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію про порушення платником податків граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями;
    платників податків, які здійснюють діяльність у сфері підакцизної продукції, грального бізнесу та фінансових послуг.
  2. Скоротять строки проведення для камеральної (до п’яти робочих днів) та документальної перевірок (до десяти робочих днів) для підтвердження бюджетного відшкодування ПДВ.
  3. Протягом 15 календарних днів надаватимуть індивідуальні податкові консультації.
  4. Платник податків отримає свого персонального комплаєнс-менеджера (закріпленого податкового інспектора).
  5. Протягом п’яти днів платник податків на свій запит отримає інформацію про податкові ризики у діяльності платника податків, а також консультацію щодо усунення таких ризиків.
  6. Запровадження автоматичного бронювання «білими» платниками податків військовозобов’язаних працівників в обсязі не більше 25% (у вигляді рекомендацій Кабміну).

Такі переваги одних платників податків над іншими, — резюмувала Южаніна.

Раніше ми нагадали, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Порядок проведення документальних планових перевірок встановлений ст. 77 Податкового кодексу України.

Окрім того, розглянули питання документальної позапланової перевірки, що є таким способом податкового контролю, який не передбачається у плані-графіку та проводиться без попереднього повідомлення платника податків. Для проведення цього виду податкових перевірок обов’язковою умовою є наявність конкретної підстави, що прямо передбачена ПК України.

Також детально пояснили порядок, підстави та терміни продовження строків проведення перевірок.