Продажі на Etsy та Payoneer: податкова роз’яснила правила визначення доходу, курсу валют та врахування комісій для ФОП

Українські фізичні особи-підприємці, які активно продають товари власного виробництва через міжнародний маркетплейс Etsy та використовують платіжну систему Payoneer, часто стикаються з плутаниною у фінансових розрахунках. Покупець сплачує одну суму, платформа утримує комісійні й плату за послуги, а на рахунок підприємця надходить зовсім інший залишок. Державна податкова служба України надала детальну індивідуальну консультацію, яка розставляє всі крапки над «і» у питаннях оподаткування таких надходжень.

Головне питання стосувалося того, як правильно розраховувати дохід, якщо акаунт на Etsy зареєстрований на звичайну фізичну особу через особливості американського законодавства, в якому немає прямого аналога українського ФОПа. У податковій запевнили, що це не є порушенням чи перешкодою. Громадяни України мають повне право займатися зовнішньоекономічною діяльністю, якщо вони офіційно зареєстровані як підприємці саме за українськими законами. Для вітчизняних фіскальних органів першочергове значення має реальний статус платника в Україні та специфіка його господарської діяльності, а не те, як закордонний маркетплейс маркує профіль користувача.

Окрему увагу ДПС приділила специфіці роботи з платіжною системою Payoneer, яка не є класичною банківською установою в Україні, а її рахунки не прирівнюються до українських банківських рахунків. З огляду на це діють суворі правила валютного регулювання: кошти від експортних операцій мають надходити на підприємницький рахунок резидента в українському банку. Податківці визнають схему, за якої гроші спочатку надходять на Payoneer, а згодом переводяться в Україну, однак наголошують на часових обмеженнях. Переказати виручку на український рахунок необхідно в межах відповідного звітного періоду, але не пізніше закінчення річного податкового періоду. Якщо ж кошти залишаться на балансі Payoneer і не будуть переведені на підприємницький рахунок, на кінець року їх можуть розцінити як звичайний іноземний дохід фізичної особи з відповідним загальним оподаткуванням, тому змішувати особисті та бізнес-рахунки не варто.

Найбільше запитань зазвичай викликає визначення бази для оподаткування єдиним податком через різноманітні комісії маркетплейсу. Згідно з роз’ясненням ДПС, базою для визначення доходу є сума, зазначена в лістингу або інвойсі, перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ саме на дату зарахування коштів на акаунт у Payoneer, а не на момент купівлі товару чи його виведення в Україну. Водночас слід чітко розрізняти податки та внутрішні комісії платформи. Якщо Etsy самостійно нарахував і стягнув із покупця локальний податок на продаж згідно із законодавством іншої країни, ця сума до доходу українського ФОПа не включається.

Натомість усі комісії маркетплейсу за транзакції, розміщення товарів (лістинг) чи рекламні послуги не вважаються податками і не зменшують дохід підприємця для цілей єдиного податку. Умовно кажучи, якщо товар коштував 100 доларів, а після утримання внутрішніх комісій на Payoneer прийшло 85 доларів, податковий дохід усе одно розраховуватиметься виходячи зі ста доларів.

Також податкова нагадала про суворі вимоги до первинної документації відповідно до статті 44 Податкового кодексу. Навіть попри те, що платники єдиного податку можуть вести облік у довільній формі, всі показники у деклараціях мають підтверджуватися реальними документами. ФОПу необхідно зберігати інвойси, історію операцій на маркетплейсі, підтвердження отримання грошей на Payoneer та виписки українських банків про переказ коштів.

Щодо обов’язкового застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО чи ПРРО), то у ДПС зазначили: українське законодавство про РРО регулює відносити на території України. Оскільки продаж та розрахунок із закордонним покупцем через міжнародний маркетплейс відбуваються за межами юрисдикції українського закону про РРО, автоматично формувати українські фіскальні чеки для кожного іноземного клієнта не потрібно, проте варто зважати на законодавство країни-покупця.